消費税 簡易課税制度の実務（改訂版） 出版社：一般財団法人 大蔵財務協会 登録情報 著者: 齋藤 文雄 著 出版社: 一般財団法人 大蔵財務協会 ISBN: 978-4-7547-3260-8 発刊日: 2024-08-07 定価 ¥2,970 (税込) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 カートに入れる 商品の紹介 インボイス制度の施行に伴う税額計算の特例（２割特例）終了後は、簡易課税適用事業者の一層の増加が見込まれます。２割特例及びその終了後の実務に関する解説、簡易課税制度の適用と事業区分判定に関するＱ＆Ａを追加したほか、基本通達・経理通達の抜本改正、日本標準産業分類の改定に対応した大幅改訂版として、研修テキストにも最適。税額計算の手順や主要届出書の記載例を収録したほか、多様な業種名や取引が探しやすいよう索引も充実。★主要目次★第１編 消費税の概要第１章 消費税の課税の対象第１節 課税の対象となる国内取引１ 国内取引の課税の対象２ 事業者が事業として行う取引３ 対価を得て行う取引４ 資産の譲渡等５ 特定仕入れ６ 国内取引の判定基準７ 課税の対象にならない取引（不課税取引）第２節 課税の対象となる輸入取引１ 課税の対象となる輸入取引２ みなし引取り第２章 非課税と免税第１節 非課税１ 国内取引における非課税２ 輸入取引における非課税第２節 免税１ 免税取引の範囲２ 非課税と免税の違い第３章 納税義務者と納税義務の成立第１節 納税義務者１ 国内取引の納税義務者２ 輸入取引の納税義務者第２節 小規模事業者の納税義務の免除１ 小規模事業者の納税義務の免除とその特例２ 課税事業者の選択３ 特定期間における課税売上高による納税義務の免除の特例４ 相続等があった場合の納税義務の免除の特例５ 新設法人の納税義務の免除の特例６ 特定新規設立法人の納税義務の免除の特例７ 高額特定資産を取得した場合等の納税義務の免除の特例８ 調整対象固定資産を取得した場合の納税義務の免除の特例第３節 納税義務の成立１ 国内取引２ 輸入取引第４章 適格請求書発行事業者第１節 適格請求書１ 適格請求書の記載事項２ 適格請求書に記載する消費税額等の端数処理第２節 適格請求書発行事業者の登録制度１ 登録手続２ 新規開業者の登録に関する特例３ 免税事業者が適格請求書発行事業者の登録を受ける場合の経過措置４ 適格請求書発行事業者の登録の取消し及び失効〔参考〕特定非常災害とインボイス制度第３節 適格請求書発行事業者の義務等１ 原則２ 適格請求書の交付義務が免除される場合３ 適格請求書発行事業者以外の者が適格請求書を交付できる場合４ 適格請求書の写しの保存第５章 課税標準と税率第１節 課税標準と税率１ 国内取引の課税標準２ 輸入取引の課税標準３ 税率第２節 課税標準額等の計算１ 課税標準額２ 課税標準額及び税額の計算（原則＝総額割戻し方式）３ インボイス制度開始後の適格請求書等積上げ方式（特例）４ ２割特例第６章 税額控除等第１節 仕入税額控除１ 課税仕入れ２ 課税仕入れの範囲３ 特定課税仕入れ４ 課税仕入れに係る消費税額の計算５ 特定課税仕入れに係る消費税額の計算６ 仕入税額控除の要件第２節 仕入控除税額の計算方法１ 仕入控除税額の計算２ 課税売上割合とその計算３ 課税仕入れ等の税額の全額を控除できる場合４ 課税仕入れ等の税額の全額を控除できない場合５ 仕入対価の返還等を受けた場合の仕入控除税額の計算６ 調整対象固定資産に係る仕入控除税額の調整第３節 簡易課税制度１ 簡易課税制度による場合の仕入控除税額の計算２ 簡易課税制度の適用要件第４節 売上対価の返還等をした場合等の税額控除等１ 売上対価の返還等をした場合の税額控除２ 特定課税仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の税額控除３ 貸倒れが生じた場合の税額控除等第７章 課税期間、申告・納付、納税地第１節 課税期間１ 個人事業者の課税期間２ 法人の課税期間３ 課税期間の特例第２節 申告・納付１ 国内取引に係る申告と納付２ 輸入取引に係る申告と納付第３節 納税地１ 国内取引の納税地２ 輸入取引の納税地第８章 国等に対する特例第１節 国等に対する特例の概要１ 事業単位の特例２ 資産の譲渡等の時期の特例３ 仕入税額控除の特例４ 一般会計の特例５ 申告期限の特例第２節 仕入税額控除の特例１ 特定収入の意義２ 特定収入がある場合の仕入控除税額の調整３ 適格請求書発行事業者以外の者からの課税仕入れに充てられた特定収入がある場合の仕入控除税額の調整規定第９章 雑則１ 届出書を提出しなければならない場合２ 承認・登録を受けなければならない場合３ 許可を受けなければならない場合４ 記帳義務５ 総額表示の義務第２編 簡易課税制度第１章 簡易課税制度の内容第１節 簡易課税制度の特徴１ 一般課税との比較２ インボイス制度と簡易課税制度３ 事業者向け電気通信利用役務の提供や特定役務の提供を受けた場合４ 補助金等の収入がある場合 簡易課税制度の適用に関する事故事例 １ 簡易課税制度を選択したことによる事故事例〔輸出免税の判断を誤ったケース〕第２節 簡易課税制度を適用する場合、適用をやめる場合１ 簡易課税制度の適用(1) 簡易課税制度の適用限度額(2) 分割等の場合の適否判定(3) 国外事業者に対する簡易課税制度の適用制限(4) 簡易課税制度選択届出書の提出(5) 事業を開始した日の属する課税期間等の特例簡易課税制度選択届出書の効力発生時期としての「課税資産の譲渡等に係る事業を開始した日の属する課税期間」の意義(6) 簡易課税制度選択届出書の効力の存続イ 相続があった場合ロ 合併等があった場合 簡易課税制度の適用に関する事故事例 ２ 簡易課税制度選択届出書の提出を失念した事故事例〔新設法人を免税事業者と誤認したケース〕 ３ 簡易課税制度選択届出書の提出を失念した事故事例〔特定期間の課税売上高による納税義務の判断を怠ったケ―ス〕 ４ 簡易課税制度選択届出書の提出を失念した事故事例〔e-Tax運用停止中のケース〕２ 簡易課税制度の不適用(1) 簡易課税制度選択不適用届出書の提出(2) 不適用となる課税期間(3) 不適用届出書の提出の制限（２年間の継続適用） 簡易課税制度の適用に関する事故事例 ５ 簡易課税制度選択不適用届出書の提出を失念した事故事例〔設備投資に係る税額の全額を控除できなくなったケース〕 ６ 簡易課税制度選択不適用届出書の提出を失念した事故事例〔吸収合併に係る合併法人のケース〕 ７ 簡易課税制度選択不適用届出書の提出を失念した事故事例〔休眠会社利用のケース〕３ 簡易課税制度選択届出書の提出制限(1) 課税事業者となることを選択した事業者(2) 新設法人又は特定新規設立法人(3) 高額特定資産の仕入れ等を行った事業者(4) 棚卸資産の調整措置の適用を受けた事業者(5) 高額の金地金等を取得した事業者４ 簡易課税制度選択届出書等の提出に係る特例(1) やむを得ない事情による場合の特例（届出特例）イ 制度の内容ロ 具体的な適用事例(2) 災害等によりその課税期間から適用を受けようとする場合の特例（災害届出特例）イ 制度の内容ロ 具体的な適用事例(3) 特定非常災害の場合の特例イ 制度の内容ロ 具体的な適用事例ハ 被災事業者が調整対象固定資産の仕入れ等を行った場合等における取扱いニ 調整対象固定資産の仕入れ等を行った場合における具体的な適用事例５ インボイス制度の実施に伴う簡易課税制度の届出に関する特例(1) 免税事業者に係る登録の経過措置の適用を受けた場合の簡易課税制度の適用(2) ２割特例の適用者が簡易課税制度の適用を受けようとする場合【参考】 簡易課税制度に関する届出書・申請書消費税簡易課税制度選択届出書消費税簡易課税制度選択不適用届出書消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書６ 帳簿等の保存第３節 みなし仕入率１ 令和元年（2019年）９月30日までのみなし仕入率と事業の意義２ 令和元年（2019年）10月１日以後のみなし仕入率と事業の意義３ みなし仕入率の適用の特例（75％ルール）４ 事業の区分の方法第４節 事業区分の判定１ 第一種事業２ 第二種事業３ 第一種事業及び第二種事業に共通する取扱い(1) 販売付随行為(2) 性質及び形状の変更に関する具体例(3) 自動販売機による販売(4) 食料品小売店舗において行う販売商品の加工等の取扱い(5) 機械設備・備品等を据付け販売する場合における判定(6) 物品の販売と修理の区分(7) デパートのテナント４ 第三種事業(1) 原則的な取扱い(2) 製造問屋に関する取扱い(3) 特注品の外注製造の場合の取扱い(4) 建設業における事業区分の取扱い(5) 建設業における工事の丸投げに関する取扱い(6) 製造業等における「加工賃その他これに類する料金を対価とする役務の提供」（第四種事業）に係る原材料の支給等に関する取扱い(7) 副産物等の取扱い５ 第五種事業(1) 原則的な取扱い(2) プロスポーツ選手の事業区分(3) 旅館等における飲食物の提供６ 第六種事業(1) 原則的な取扱い(2) 不動産業に該当する事業で第一種事業又は第二種事業にも該当する場合の取扱い７ 第四種事業(1) 原則的な取扱い(2) 加工賃その他これに類する料金を対価とする役務の提供を行う事業(3) テイクアウトの事業区分(4) 固定資産の売却(5) 飲食店で徴しているサービス料等(6) 製造小売と喫茶店を兼業している場合８ 事業の種類の区分がない場合の取扱い簡易課税制度の適用に関する事故事例８ 簡易課税による事業区分の誤りによる事故事例９ 対価の返還等に係る事業区分【参考】 事業区分のフローチャート第５節 簡易課税制度の適用と経理処理Ⅰ 消費税等の経理処理の基本的取扱いⅡ 税抜経理方式と税込経理方式の併用１ 所得税の場合２ 法人税の場合Ⅲ 税抜経理方式における取扱い１ 仮受消費税等又は仮払消費税等と異なる金額で経理した場合２ 仮払消費税等の額の清算３ 控除対象外消費税額等の処理(1) 資産に係る控除対象外消費税額等(2) 控除対象外消費税額等が資産に係るもの以外である場合(3) 簡易課税制度適用者の仮払消費税等の額の清算(4) 簡易課税制度適用者が免税事業者等からの課税仕入れを税抜経理する場合第６節 簡易課税制度の適用に関するＱ＆ＡＱ１ 簡易課税制度を選択する際に考慮すべきことＱ２ 事業者の特定の部門だけに簡易課税制度を適用することの可否Ｑ３ 特定収入がある公益財団法人の簡易課税制度の選択適用Ｑ４ 課税事業者を選択している場合の簡易課税制度選択の可否Ｑ５ 特定期間における課税売上高が５千万円を超える場合の簡易課税制度の適否Ｑ６ 新設法人における簡易課税制度の適用関係Ｑ７ 新設法人に該当する法人が第１期の途中で減資した場合の簡易課税制度の適用関係Ｑ８ 輸出取引と簡易課税制度Ｑ９ 簡易課税制度適用事業者が控除不足税額について還付を受けるための要件Ｑ10 「納税義務者でなくなった旨の届出書」を提出した場合における簡易課税制度選択届出書の効力Ｑ11 簡易課税制度選択届出書の効力の継続Ｑ12 簡易課税制度の適用を受ける場合の仕入れに関する帳簿の必要性Ｑ13 休眠会社が休眠前に提出した簡易課税制度選択届出書の効力Ｑ14 第２期から新設法人が簡易課税制度選択届出書を提出する場合Ｑ15 課税期間特例選択届出書と簡易課税制度選択届出書を同時に提出する場合Ｑ16 簡易課税制度選択届出書の適用開始課税期間を前倒しする場合の手続Ｑ17 簡易課税制度の２年しばりの判定Ｑ18 被相続人が提出していた簡易課税制度選択届出書の効力Ｑ19 簡易課税制度適用事業者の事業を共同相続した場合の手続【参考】 相続があった場合の適格請求書発行事業者の登録の効力Ｑ20 相続人が簡易課税制度を適用した場合の２年しばりが解除される時期Ｑ21 合併法人が簡易課税制度を選択する場合の基準期間における課税売上高の判定Ｑ22 課税事業者である吸収合併に係る合併法人が提出した簡易課税制度選択届出書の効力発生時期Ｑ23 法人が新設分割した場合の簡易課税制度の適用Ｑ24 吸収分割に係る分割法人が簡易課税制度を適用する場合の基準期間における課税売上高Ｑ25 調整対象固定資産を購入した場合の簡易課税制度の選択制限Ｑ26 既往年度から簡易課税制度を適用している事業者が高額特定資産を取得した場合Ｑ27 被合併法人が高額特定資産の課税仕入れ等を行った場合における合併法人の簡易課税制度の適用Ｑ28 「個人事業の廃業届出書」を提出した場合の簡易課税制度選択届出書の効力Ｑ29 郵送により消費税に関する届出書を提出した場合の提出日Ｑ30 消費税の特例に係る届出書に対する「期限」の特例の適否Ｑ31 所有権移転外ファイナンス・リース取引における賃貸借処理と簡易課税制度の適用関係Ｑ32 簡易課税適用課税期間における売上対価の返還等の税額を控除しきれない場合の処理Ｑ33 簡易課税制度を適用した場合の貸倒れの取扱いＱ34 事業の区分の方法とその程度Ｑ35 事業区分を誤っていた場合の消費税の更正の請求Ｑ36 確定申告後に基準期間における課税売上高の誤りが判明した場合Ｑ37 やむを得ない事情により翌課税期間から簡易課税制度を適用するための届出書を提出できなかった場合の特例Ｑ38 災害等があったことによりその課税期間から簡易課税制度を適用しようとする場合の特例Ｑ39 災害等により簡易課税制度の適用をやめる場合等の災害届出特例における「政令で定める課税期間」Ｑ40 簡易課税制度と売上税額の積上げ計算Ｑ41 免税事業者が適格請求書発行事業者の登録申請と簡易課税制度選択を行う場合Ｑ42 インボイス制度における２割特例と簡易課税制度Ｑ43 インボイス制度の負担軽減措置である２割特例と高額特定資産を取得した場合の特例との関係Ｑ44 28年改正法附則44条４項の経過措置の適用を受ける事業者と棚卸資産に係る消費税額の調整Ｑ45 簡易課税制度の適用を受ける法人の控除対象外消費税等第７節 日本標準産業分類からみた事業区分第２章 簡易課税制度による仕入控除税額の計算第１節 仕入控除税額の計算方法１ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち一の事業を専業に営む場合２ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち二種類以上の事業を営む場合の原則的な計算方法(1) 原則法(2) 簡便法３ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち二種類以上の事業を営む場合で、一の事業に係る課税売上高が課税売上高の合計額の75％以上を占めるときの特例計算４ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち三種類以上の事業を営む場合で、二の事業に係る課税売上高が課税売上高の合計額の75％以上を占めるときの特例計算５ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち二種類以上の事業を営む場合で、事業の種類を区分していないとき第２節 具体的事例に基づく仕入控除税額の計算事例１ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち一の事業を専業に営む場合の計算事例（消費税率7.8％）事例２ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち二種類以上の事業を営む場合で、一の事業に係る課税売上高が課税売上高の合計額の75％以上を占めるときの計算事例（消費税率7.8％）事例３ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち三種類以上の事業を営む場合で、二の事業に係る課税売上高が課税売上高の合計額の75％以上を占めるときの計算事例①（消費税率7.8％）事例４ 第一種事業から第六種事業までの事業のうち三種類以上の事業を営む場合で、二の事業に係る課税売上高が課税売上高の合計額の75％以上を占めるときの計算事例②（消費税率7.8％）第３節 ２割特例の適用を受ける場合の申告書の作成第３章 事業区分の判定事例―取引内容からみた事業区分―第１節 第一種事業及び第二種事業（卸売業・小売業等）１ 仕入れた商品の販売先が帳簿、書類等で明らかにされているもの２ 仕入れた商品の性質及び形状の変更に関するもの(1) 色、形、サイズごとに選別する行為(2) 混合して一定の規格の商品とする行為(3) 商標、ネーム等を貼付又は表示する行為(4) 複数の商品をセット商品として詰め合わせる行為(5) 商品を販売するために裁断等する行為(6) 商品の販売に付随して軽微な加工、部分品若しくは付属品の取付け又は修理を行う行為(7) 食料品小売店舗において、加工をして販売する事業（加工した小売店舗内において販売する場合に限る。）３ 農林漁業のうち飲食料品の譲渡を行う部分第２節 第三種事業（農林漁業、鉱業、建設業、製造業、電気・ガス業等）１ 農業、林業、漁業（飲食料品の譲渡を行う部分を除く。）２ 鉱業、建設業、製造業等第３節 第五種事業及び第六種事業１ 第五種事業（運輸通信業、金融業及び保険業並びにサービス業（飲食店業に該当するものを除く。））(1) 金融業及び保険業(2) サービス業（飲食店業に該当するものを除く。）２ 第六種事業（不動産業）第４節 第四種事業第５節 事業区分に関するＱ＆Ａ１ 第一種事業及び第二種事業関係Ｑ１ テナントの電気料金をメーター管理して徴収する場合Ｑ２ 仕入れた弁当の従業員への販売Ｑ３ 車の窓ガラス交換Ｑ４ 農業生産者の飲食料品製造に係る事業区分２ 第三種事業関係Ｑ５ 仕入れた飲料水にミネラルを添加するなどして販売する場合Ｑ６ 薬用植物の葉をブレンドして漢方茶パックとして販売する場合Ｑ７ 乾燥した材料を混ぜ合わせてスープの素として販売する場合Ｑ８ 柔道着の製造問屋の事業区分Ｑ９ 個人が太陽光発電による売電収入を得る場合Ｑ10 イベント会場の設営から解体までを一貫して請け負う場合Ｑ11 出展ブースの制作Ｑ12 客からの依頼に応じた看板制作Ｑ13 管理物件に係るリフォーム、清掃等を丸投げする場合Ｑ14 プレハブの販売業者が行うプレハブハウスの譲渡、貸付けＱ15 自ら執筆して出版する場合３ 第四種事業関係Ｑ16 工事現場でクレーン車により鉄骨工事等を行う場合Ｑ17 元請からブロック、フェンス等の支給を受けて行うエクステリア工事Ｑ18 レンタル業者から請け負うユニットハウスの運搬・組立て・解体作業Ｑ19 林業家が請け負う雑木の伐採及び下刈り作業Ｑ20 養蜂家が行うイチゴ農家へのミツバチの貸付けＱ21 米の無償支給を受けた学校給食の炊飯加工Ｑ22 製パン店が提供するコーヒー付きのセットＱ23 料飲店が受領するキープボトルの代金Ｑ24 飲食店が行う出前の事業区分Ｑ25 サービス付き高齢者向け住宅が調理委託した飲食料品を利用者等に提供する場合Ｑ26 農産物直売所が行う野菜の受託販売Ｑ27 家庭配置薬の受託者が受け取る手数料Ｑ28 収用に係る対価補償金Ｑ29 得意先に販売する権利の譲渡Ｑ30 歯科補てつ物の受注製造Ｑ31 調剤薬局の事業譲渡Ｑ32 自動車整備工場が行う廃油・廃品の売却Ｑ33 子犬を仕入れて一定期間飼育した上で販売する事業４ 第五種事業関係Ｑ34 自主開催セミナーのDVD等の販売Ｑ35 DVDの企画、撮影、編集、制作を行う事業Ｑ36 無償配布をする情報雑誌の広告収入Ｑ37 出版社から受領する著作権使用料、原稿料Ｑ38 顧客の依頼に基づいて行う絵画の制作Ｑ39 ドローンにより撮影した画像の提供Ｑ40 葬祭業者が受領する各種葬儀費用Ｑ41 サッカーグランドの使用料Ｑ42 デイサービスの利用料Ｑ43 サービス付き高齢者向け住宅の入居者から受領する料金Ｑ44 ゴミ収集業者が販売するゴミ収集袋Ｑ45 レジスタッフの派遣Ｑ46 組立家具の販売に際して別途受領する組立代・据付費等Ｑ47 消毒業者が下請として行う消毒等の業務Ｑ48 出荷・発送・在庫管理等の業務の受託Ｑ49 インターネットカフェの登録料Ｑ50 使用済のビン等の容器の洗浄Ｑ51 「生そばうどん」コーナーを運営する事業Ｑ52 専ら業者から回収した作業服等のみを洗濯する事業Ｑ53 証券外務員（外交員）としての事業Ｑ54 ソフトウェアのライセンス契約に係る事業５ 第六種事業関係Ｑ55 公共施設の指定管理者が利用者から受領する利用料Ｑ56 フットサル・コートの賃貸 商品のキャンセル及び返品について ご注文が確定してからのキャンセル及び商品到着後の返品は原則不可とさせていただいております。 クーポンの利用忘れや注文の間違いには十分ご注意ください。 落丁・破損等があった場合については、各書籍の出版社までご連絡ください。 お支払い商品の･発送方法について 購入された書籍は、出版社ごとに請求書を同封して発送いたします。 異なる出版社の書籍を複数同時に購入された場合は、それぞれの出版社から別々の荷物で発送されます。 代金のお支払いは出版社ごとの請求書にてそれぞれお支払いください。