第二次納税義務制度の実務（新訂版） 出版社：一般財団法人 大蔵財務協会 登録情報 著者: 橘素子 著 出版社: 一般財団法人 大蔵財務協会 ISBN: 978-4-7547-3327-8 発刊日: 2025-07-02 定価 ¥4,620 (税込) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 カートに入れる 商品の紹介 租税は、納税者から徴収するのが原則だが、それができない場合の措置として、第三者から徴収する各種の制度が用意されている。その中で、最も活用度が高く重要視されている第二次納税義務制度は、納税者の財産が合法的にその支配から逸脱した場合において、特別な第三者に補充的に納税義務を課すことにより、租税徴収の確保を図ろうとするもの。このような第二次納税義務の重要性にかんがみると、徴収職員としては、当該制度に精通することが不可欠なことはいうまでもなく、納税者としては、予防法学的な観点から、また税理士等職業専門家としては、納税者の相談に万全を期すためにも、第二次納税義務制度に通暁することが求められる。本書は、第二次納税義務制度が一般的にはなじみの少ない制度であることから、誰もが容易に理解できる内容になるよう配慮した。第二次納税義務に類似する制度との関係を明らかにし、第二次納税義務の追及の可否に関する判断に資するとの観点から、多くの裁決事例や裁判例について、コメント・解説を付して紹介している。★主要目次★第1編 国税徴収法の理念 ―第二次納税義務の位置づけー第1章 租税徴収制度調査会答申から 1 租税徴収の確保 2 私法秩序の尊重 3 徴収制度の合理化 4 徴収法の内容第2章 国税徴収法の特色 1 租税債権の確保 2 私法秩序の尊重 3 納税者の保護 4 地方税・公課の徴収に関する法令 （参考）地方税の滞納処分の根拠条文第3章 租税徴収手続の概要 1 滞納処分 2 租税徴収手続の流れ （参考）租税徴収手続の流れ図第2編 第二次納税義務制度第1章 趣旨 1 第二次納税義務の拡充 2 低額譲渡の場合の第二次納税義務の問題 3 地方税の第二次納税義務 （参考）第二次納税義務制度一覧表第2章 第二次納税義務追及の着眼点 1 概説 2 各種の第二次納税義務追及の着眼点 3 滞納整理の進行過程からみた第二次納税義務追及の着眼点 4 滞納者をとりまく諸現象からみた第二次納税義務追及の着眼点第3章 手続 1 納付の通知 2 納付催告書による督促 3 第二次納税義務者の財産の換価制限第3編 第二次納税義務制度に類似する制度第1章 譲渡担保権者の物的納税責任 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 第2節 手続 1 譲渡担保権者に対する告知等 2 譲渡担保財産に対する滞納処分 3 差押先着手優先等の特例 4 設定者の財産として差し押さえた場合 5 譲渡担保財産が確定的に譲渡担保権者に帰属した場合 第3節 譲渡担保財産からの徴収 1 譲渡担保財産 2 徴収不足の判定 3 手形の譲渡担保の除外 4 譲渡担保財産が集合物又は有価証券の場合 5 譲渡担保財産が将来発生すべき債権である場合 第4節 譲渡担保財産の証明 1 譲渡に係る権利の移転の登記がない場合 2 集合物の譲渡担保に対する取扱い 第5節 債権譲渡登記を利用した集合債権譲渡担保 1 債権譲渡登記制度 2 債権譲渡登記の調査 3 「担保の目的でされた譲渡に係る権利の移転の登記がある場合」の解釈 第6節 譲渡担保債権と租税債権との競合 1 集合債権譲渡担保の第三者対抗要件 2 一括支払システム 第7節 譲渡担保権者の物的納税責任に係る裁判例第2章 保証人の納税義務 第1節 概説 1 納税保証人 2 保証契約の締結 第2節 要件 1 保証人に対する滞納処分開始の要件 2 保証人の履行と主たる納税者の租税 3 第二次納税義務との関係 第3節 手続 1 納付通知書による告知 2 納付催告書による督促 第4節 保証人に係る裁判例第3章 詐害行為取消権 第1節 趣旨 第2節 要件 1 租税債権者を害する行為（詐害行為）であること 2 納税者の詐害意思と受益者・転得者の悪意 3 財産権を目的とするものであること 4 債権が詐害行為以前の原因に基づいて生じたものであること 第3節 特則 1 相当の対価を得て行われた財産の処分行為の特則 2 特定の債権者に対する担保の供与等の特則 3 過大な代物弁済等の特則 第4節 詐害行為取消権の行為 1 不動産等の相当対価による売却 2 一部の債権者に対する弁済 3 一部の債権者に対する代物弁済 4 一部の債権者に対する担保の供与 5 信託的債権譲渡と詐害行為取消権 6 離婚に伴う財産分与 7 相続の放棄・遺産分割協議 8 新設分割 9 DES（債務の株式化）における債権の現物出資 第5節 詐害行為取消権の行使 1 行使の方法 2 行使の相手方 3 行使の範囲 4 債権者への直接履行 5 債権者への訴訟告知 6 詐害行為取消権行使の期間制限 第6節 詐害行為取消権の効果 （参考）第二次納税義務と詐害行為取消権との関係 1 詐害行為 2 納税者の詐害意思と受益者・転得者の悪意 3 詐害行為後に成立した国税第4章 法人の分割に係る連帯納付責任 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 第2節 法人の分割に係る連帯納付責任 1 分割法人の分割前の租税 2 連帯納付責任の限度額 第3節 連帯納付責任者からの徴収手続 1 連帯納付責任の確定手続 2 納税の告知・連帯納付責任の通知及び督促 3 連帯納付責任者の住所又は居所の所在地を所轄する税務署長に対する通知 4 滞納処分 5 分割前租税と連帯納付責任との関係 6 法定納期限等 7 信託に係る租税の納付義務の承継等との関係 第4節 合併等を無効とする判決が確定した場合における連帯納付責任 1 趣旨 2 合併等を無効とする判決が確定した場合における連帯納付義務制度の創設 3 分割を無効とする判決が確定した場合における法定納期限等 第5節 連結納税制度に係る連結子法人の連帯納付責任 1 趣旨と概要 2 連帯納付責任の確定手続 3 連結納付責任者からの徴収手続 4 連結法人税と連帯納付責任との関係第5章 相続税の連帯納付義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 連帯納付義務の見直し 第2節 相続税の連帯納付責任 1 改正の趣旨 2 相続税法34条1項の連帯納付責任 3 相続税法34条2項の連帯納付責任 4 相続税法34条3項の連帯納付責任 5 相続税法34条4項の連帯納付責任 第3節 連帯納付責者からの徴収手続 1 本来の納税義務者に督促状を発した場合の通知 2 連帯納付義務者から徴収しようとする場合の通知 3 連帯納付義務者に対する督促 第4節 相続税の連帯納付責任に係る裁判例第6章 その他 第1節 法人格否認の法理の適用 1 法人格否認の法理の適用される要件 2 法人格否認の法理適用の効果 3 第三者異議の訴えの原告についての法人格否認の法理の適用 4 滞納処分への適用方法 5 法人格否認の法理に係る裁判例 第2節 実質所得者課税の原則 1 法人格と実質所得者課税の原則 2 実質課税額等の第二次納税義務 3 実質所得者課税に係る裁判例第4編 第二次納税義務の通則第1章 総説 第1節 第二次納税義務の性格と成立・確定 1 第二次納税義務の性格 2 第二次納税義務の成立 3 第二次納税義務の確定 4 第二次納税義務の性格と成立・確定に係る裁判例 第2節 第二次納税義務者の権利救済 1 第二次納税義務者の課税処分を争う原告適格 2 第二次納税義務者が主たる納税者に対する課税処分を争うことの可否（違法性の承継の許否） 3 第二次納税義務者が本来の納税義務者に対する課税処分につき不服申立てをする場合の不服申立期間の起算点 4 第二次納税義務者の権利救済に係る裁判例 第3節 徴収不足の判定 1 徴収不足の判定時期 2 主たる納税者に帰属する財産の価額の算定 3 徴収不足の判定に係る裁判例 第4節 納付通知書の記載事項 1 納付通知書の記載事項 2 処分理由の附記第2章 主たる納税義務と第二次納税義務との関係 第1節 主たる納税者に対する徴収手続との関係 1 納付通知書による告知の時期 2 滞納処分の着手順位 第2節 納税の緩和措置における主従の関係 1 納税の猶予との関係 2 徴収の猶予との関係 3 換価の猶予との関係 4 滞納処分の続行の停止等との関係 第3節 倒産手続開始における主従の関係 1 破産手続開始の決定との関係 2 会社更生法の中止命令等との関係 3 更正手続開始における主従の関係の裁判例 第4節 納税義務の消滅をめぐる主従の関係 1 納税義務の履行との関係 2 第二次納税義務者に対する免除 3 主たる納税者の責任の消滅との関係 4 滞納処分の停止との関係 5 消滅時効との関係 6 納税義務の消滅を巡る主従の関係の裁判例 第5節 主従の関係から生ずる第二次納税義務者の保護 1 主たる納税者の差押財産の換価との関係 2 不服申立て等と換価制限 3 換価制限と債権の取立て 4 争訟と違法性の承継第3章 徴収の手続 第1節 納付通知書による告知 1 納付告知と所轄庁 2 記載事項 3 納付手続 第2節 納付催告書による督促 1 納付催告 2 記載事項第4章 徴収手続上の諸問題 第1節 第二次納税義務の範囲と限度 1 物的限度の意義 2 金銭的限度の意義 3 物的限度の第二次納税義務と任意納付 4 物的限度の財産が一個の財産の一部である場合の処理 第2節 第二次納税義務と詐害行為取消権との関係第5章 特殊な徴収手続 第1節 第二次納税義務の重複賦課 1 重複賦課の基本的事項 2 重複賦課をした場合における他の行政機関等との協議 3 第二次納税義務の重複賦課に関する裁判例 第2節 第二次納税義務に係る租税についての第二次納税義務 1 概説 （参考）第二次納税義務に係る租税についての第二次納税義務の賦課の可否一覧表 2 具体的な検討 （参考）第二次納税義務の適用が否定される場合 3 第二次納税義務に係る租税についての第二次納税義務の事例 第3節 第二次納税義務の承継 1 概説 2 相続による第二次納税義務の承継 第4節 第二次納税義務と特別法との関係 1 会社更生法との関係 2 破産法との関係 3 民事再生法との関係 4 企業担保法との関係 5 会社法との関係第5編 第二次納税義務の追及第1章 無限責任社員の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 無限責任社員の責任 1 無限責任社員 2 徴収手続 3 第二次納税義務の範囲 4 無限責任社員相互間の連帯納税義務 第3節 無限責任社員の第二次納税義務の調査 1 第二次納税義務調査検討表 2 調査要領 第4節 第二次納税義務追及上の諸問題 1 無限責任社員の第二次納税義務と清算人等の第二次納税義務の適用関係 2 徴収不足と会社法上の責任履行の条件 3 納税義務を負う者の変動 第5節 第二次納税義務の裁判例第2章 清算人等の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 清算人等の責任 1 解散 2 解散法人の租税 3 残余財産 4 分配又は引渡し 5 清算人 6 分配又は引渡しを受けた者 7 無限責任社員の除外 8 第二次納税義務を負う者が2人以上ある場合の処理 9 徴収すべき額に不足すると認められる場合 10 納税義務の限度11 会社法との関係 第3節 清算人等の第二次納税義務の調査 1 第二次納税義務調査検討表 2 調査要領 第4節 清算受託者等の責任 1 趣旨と成立要件 2 信託が終了した場合 3 清算受託者 4 清算受託者に課されるべき租税等 5 給付 6 徴収すべき額に不足すると認められる場合 7 残余財産受益者等 8 特定清算受託者 9 納税義務の限度 第5節 第二次納税義務追及上の諸問題 1 事実上の解散との関係 2 清算結了登記と会社の存続 3 任意清算との関係 4 第二次納税義務者の相互関係 第6節 第二次納税義務の裁判例 1 解散に関する判決 2 残余財産に関する判決 3 分配又は引渡しに関する判決 第7節 第二次納税義務の裁決事例第3章 同族会社の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 同族会社の責任 1 同族会社の判定 2 株式又は出資 3 徴収すべき租税に不足すると認められるとき 4 株式又は出資の換価が困難であること 5 納付義務の限度 第3節 同族会社の第二次納税義務の調査 1 第二次納税義務調査検討表 2 同族会社に該当するか否かの調査 第4節 第二次納税義務追及上の諸問題 1 株券不発行及び株券寄託との関係 2 1年以上前に取得した株式又は出資と限度額の計算 3 第二次納税義務の履行があった場合と差押株式・出資との関係 第5節 第二次納税義務の裁判例 第6節 第二次納税義務の裁決事例第4章 実質所得者課税等の課税額の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 資産の譲渡等を行った者の実質判定による課税額の第二次納税義務 1 第二次納税義務調査検討表 2 実質判定により課された消費税の計算 3 貸付けを法律上行ったとみられる者 4 取得財産 第3節 実質所得者課税等の課税額の第二次納税義務 1 第二次納税義務調査検討表 2 調査要領 3 実質課税額の計算 4 収益が法律上帰属するとみられる者 5 収益が生じた財産 6 取得財産 7 物的第二次納税義務の特質 第4節 同族会社等の行為計算否認の課税額の第二次納税義務 1 第二次納税義務調査検討表 2 同族会社等の行為計算否認等による課税 3 否認された納税者の行為につき利益を受けたものとされる者 4 受けた利益の額 第5節 第二次納税義務追及上の諸問題 1 実質所得者課税の内容 2 収益が生じた財産 3 同族会社の行為計算否認による課税第5章 共同的な事業者の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 共同的な事業者の責任 1 事業遂行に不可欠な重要な財産 2 重要財産に関して生じる所得が納税者の所得となっている場合 3 事業に係る租税 4 徴収すべき額に不足すると認められるとき 5 納税義務を負う者 第3節 共同的な事業者の第二次納税義務の調査 1 第二次納税義務調査検討表 2 調査要領 第4節 第二次納税義務の裁判例 第5節 第二次納税義務の裁決事例第6章 事業譲受人の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 事業譲受人の責任 1 納税者の特殊関係者（平成28年度改正後） 2 事業の譲渡 3 類似の事業 4 事業に係る租税 5 徴収すべき額に不足すると認められるとき 6 1年以上前 7 責任の限度 第3節 事業譲受人の第二次納税義務の調査 1 第二次納税義務調査検討表 2 調査要領 第4節 第二次納税義務の裁判例 1 事業の譲渡 2 特殊関係者の判定 3 譲受財産 第5節 第二次納税義務の裁決事例 第6節 第二次納税義務追及上の諸問題 1 特殊な場合の納税義務の限度 2 財産分与としての事業譲渡第7章 無償譲受人等の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 無償譲受人等の第二次納税義務の調査 1 第二次納税義務調査検討表 2 調査要領 第3節 無償又は著しい低額の譲受人等の責任 1 徴収すべき額に不足すると認められる場合 2 無償又は著しく低い額の対価による譲渡 3 債務の免除 4 第三者に利益を与える処分 5 認定賞与等との関係 6 著しく低い額の対価 7 1年前の日以後 8 無償譲渡等の処分と徴収不足との基因性 9 納税義務を負う者 10 第三者の場合の納税義務の範囲11 特殊関係者の場合の納税義務の範囲 第4節 第二次納税義務追及上の諸問題 1 財産分与と無償譲渡等の処分の関係 2 認定賞与（配当）と無償譲渡等との関係 （参考）低額譲渡における課税関係 3 過大役員退職給与と無償譲渡等との関係 4 無償譲渡等の処分と徴収不足との基因関係 5 受けた利益から生ずる果実と現存利益との関係 6 徴収法39条と詐害行為の関係 第5節 第二次納税義務の裁判例 1 法定納期限 2 1年前の日以後 3 徴収すべき額に不足すると認められる場合 4 無償譲渡等の処分 5 認定賞与と無償譲渡の処分との関係 6 債務の免除及び第三者に利益を与える処分 7 著しく低い額の対価の判定 8 基因すると認めるとき 9 納税義務を負う者 10 納税義務の範囲 第6節 第二次納税義務の裁決事例 1 1年前の日以後 2 徴収すべき額に不足すると認められる場合 3 無償譲渡等の処分 4 著しく低い額の対価の判定 5 基因すると認められるとき 6 受けた利益額の算定 7 債務免除 8 その他第8章 偽りその他不正の行為により国税を免れた株式会社の役員等の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 偽りその他不正の行為により国税を免れた株式会社等の役員等の第二次納税義務 1 偽りその他不正の行為 2 その国税を納付していない場合 3 納税義務を負う者 4 納税義務の範囲第9章 人格のない社団等に係る第二次納税義務 第1節 人格のない社団等の財産名義人の第二次納税義務 1 概説 2 第二次納税義務調査検討表 3 財産名義人の責任 第2節 人格のない社団等の財産払戻し等の場合の第二次納税義務 1 概説 2 第二次納税義務調査検討表 3 財産の払戻し等をした者の責任 第3節 第二次納税義務追及上の諸問題 1 電話加入権に対する第二次納税義務の追及 2 財産名義人である第三者 3 清算人等の第二次納税義務との関係第10章 自動車等の売主の第二次納税義務 第1節 概説 1 法令 2 趣旨 3 成立要件 4 納税義務を負う者 5 納税義務の範囲と限度 第2節 第二次納税義務の調査 1 第二次納税義務調査検討表 第3節 所有権留保付自動車等の売主の責任 1 所有権留保付自動車等 2 所有権留保付自動車等の売主 3 限度額の算定 第4節 第二次納税義務追及上の諸問題 第二次納税義務に係る納付義務の免除 （参考）所有権留保付自動車に対する自動車税の納付義務の免除について第6編 第二次納税義務をめぐる諸問題第1章 第二次納税義務制度における借用概念の解釈 1 概説 2 借用概念に関する裁判例 3 第二次納税義務制度と借用概念第2章 詐害行為と第二次納税義務 1 概説 2 詐害的な要素を含む第二次納税義務第3章 第二次納税義務の重複賦課 1 重複賦課の態様 2 人的第二次納税義務の重複賦課 3 金銭的第二次納税義務の重複賦課 4 物的第二次納税義務の重複賦課第4章 会社分割制度と滞納整理上の諸問題 1 会社分割の類型 （参考）会社分割の種類 2 吸収分割の手続 3 新設分割の手続 4 分割会社の保有資産に対する滞納処分とその限界 5 法人の分割があった場合の連帯納付責任制度（改正法の概要） 6 第二次納税義務 7 会社分割と詐害行為 （参考）詐害的会社分割から債権者を保護するための会社法の改正 8 法人格否認の適用 9 納税義務の拡張手続による滞納整理とその限界【参考資料】 国税と地方税の第二次納税義務対照表 商品のキャンセル及び返品について ご注文が確定してからのキャンセル及び商品到着後の返品は原則不可とさせていただいております。 クーポンの利用忘れや注文の間違いには十分ご注意ください。 落丁・破損等があった場合については、各書籍の出版社までご連絡ください。 お支払い商品の･発送方法について 購入された書籍は、出版社ごとに請求書を同封して発送いたします。 異なる出版社の書籍を複数同時に購入された場合は、それぞれの出版社から別々の荷物で発送されます。 代金のお支払いは出版社ごとの請求書にてそれぞれお支払いください。