図解 中小企業税制（令和7年版） 出版社：一般財団法人 大蔵財務協会 登録情報 著者: 中村慈美 監修 / 曙橋税法研究会 編著 出版社: 一般財団法人 大蔵財務協会 ISBN: 978-4-7547-3347-6 発刊日: 2025-10-22 定価 ¥3,520 (税込) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 カートに入れる 商品の紹介 本書では、中小法人、中小企業者、みなし大企業等の定義と範囲を図表を交えて分かりやすく解説し、その判定方法をフローチャートで示しながら、各制度の実務的な取扱いを解説します。め、各制度ごとに適用要件の詳細や、実務上の誤りやすい留意点を詳細に解説し、各種別表・付表の記載例を具体的事例に基づいて示します。今版では、令和7年度改正を織り込み、最新の情報で改訂。★主要目次★第１章 中小企業の定義と特例措置等第１ 中小企業の定義と特例措置１ 税法における中小企業の取扱い２ 中小法人を適用対象法人とする特例措置（1）中小法人（2）対象制度３ 中小企業者を適用対象法人とする特例措置と優遇措置（1）中小企業者（2）みなし大企業（3）適用除外事業者（4）特例措置の対象制度（5）優遇措置の対象制度（6）令和３年度税制改正前の中小企業投資促進税制における中小企業者の範囲（参考）４ 中小法人と中小企業者の相違点５ 中堅企業者を適用対象とする特例措置（1）中堅企業者（2）対象制度６ 中小企業税制一覧７ 今後の中小企業税制の改正の方向性第２ グループ通算制度における中小判定１ グループ通算制度の概要２ 中小通算法人３ グループ通算制度における中小企業者４ グループ通算制度における適用除外事業者（1）通算適用除外事業者（2）通算加入適用除外事業者（3）通算加入適用除外事業者の規定が適用されない制度第３ 資本金の額の減少手続１ 概要（1）減資と中小企業税制（2）会社法における減資２ 株式会社の手続（1）減資に必要な株式会社の決議（2）債権者異議手続（3）減資の効力発生日（4）減資に伴う登記３ 会計処理（1）資本金の額の減少（資本準備金又はその他資本剰余金への振替）（2）資本金の額の減少による損失のてん補を行った場合４ 税務処理（1）資本金の額の減少（資本準備金又はその他資本剰余金への振替）（2）資本金の額の減少による損失のてん補を行った場合５ 持分会社の手続（1）持分会社において減資が認められる場合（2）債権者異議手続（3）減資の効力発生日（4）減資に伴う登記６ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）資本金の額の減少（その他資本剰余金への振替）（2）資本金の額の減少による損失のてん補を行った場合第４ 特定の基金に対する負担金等の損金算入の特例（中小企業倒産防止共済制度）１ 概要２ 制度の詳細（1）加入対象法人（2）掛金（3）共済金の貸付け（4）一時貸付金の貸付け（5）共済契約の解約（6）税務上の取扱い３ 実務上の留意点４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第２章 中小法人の取扱い第１ 貸倒引当金制度１ 概要（1）基本的な内容（2）貸倒引当金繰入限度額及び経理処理（3）申告要件２ 個別貸倒引当金（1）長期棚上げ基準（2）実質基準（3）形式基準（4）書類の保存要件３ 一括貸倒引当金（1）一括評価金銭債権の意義（2）貸倒実績率による場合（3）法定繰入率による場合４ 実務上の留意点（1）個別貸倒引当金と一括貸倒引当金の区別（2）保証金等の取扱い（3）貸倒損失の貸倒引当金繰入額への変更５ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）個別貸倒引当金（2）一括貸倒引当金第２ 欠損金の繰越し１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 青色欠損金の繰越控除（1）制度の詳細（2）申告要件３ 災害損失金の繰越控除（1）制度の詳細（2）災害損失金額（3）災害損失特別勘定（4）申告要件４ 特定株主等によって支配された欠損等法人の欠損金の繰越しの不適用（1）制度の詳細（2）欠損等法人（3）欠損金の繰越しの不適用となる一定の事由（4）欠損等法人が特定資産を譲渡等した場合５ 解散した法人の期限切れ欠損金の繰越控除（1）制度の詳細（2）申告要件６ 実務上の留意点（1）損金算入の順序（2）控除可能な欠損金の把握７ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第３ 法人税率の特例１ 概要２ 制度の詳細（1）普通法人（2）協同組合等（3）公益法人等（4）人格のない社団等（5）特定の医療法人（6）通算法人（7）軽減税率を含む法人税率のまとめ３ 実務上の留意点（1）事業年度が１年に満たない法人に対する軽減税率の適用（2）表面税率と実効税率４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第４ 特定同族会社の留保金課税の不適用１ 概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）特定同族会社の意義（3）被支配会社の意義（4）同族会社・被支配会社・特定同族会社の関係性（5）特定同族会社の判定時期（6）特定同族会社の判定の具体例３ 実務上の留意点（1）特定同族会社の判定を特に意識するべき具体例（2）留保金課税への対応策第５ 交際費等の定額控除限度額制度１ 概要２ 制度の詳細（1）交際費等（2）交際費等の損金不算入額の計算（3）接待飲食費３ 実務上の留意点（1）申告要件（2）１人当たり10,000円以下の飲食費４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第６ 欠損金の繰戻しによる還付１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 青色欠損金の繰戻還付（1）制度の詳細（2）解散等があった場合（3）申告要件３ 災害損失欠損金の繰戻還付（1）制度の詳細（2）申告要件４ 実務上の留意点（1）欠損金の繰戻還付の選択（2）地方法人税の還付（3）欠損金額の差異（4）還付された法人税及び地方法人税の取扱い５ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第３章 中小企業者の取扱い第１ 試験研究を行った場合の法人税額の特別控除（研究開発税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）試験研究費の額（2）中小企業技術基盤強化税制（中小企業基盤型）（3） 特別試験研究費の額に係る税額控除制度（オープンイノベーション型）（4）一般試験研究費に係る税額控除制度（一般型）３ 実務上の留意点（1）中小企業者であるかどうかの判定（2）オープンイノベーション型と一般型又は中小企業基盤型との選択（3）中小企業基盤型と一般型との選択（4）試験研究費の額の対象とならない費用の額 ～損金不算入の費用の額～（5）試験研究費の額の対象とならない費用の額 ～臨時的・偶発的な除却損の額～（6）他の者から支払を受ける金額の範囲（7）地方税（法人住民税）の中小企業者等に係る特例措置４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第２ 中小企業者等が機械等を取得した場合の特別償却又は法人税額の特別控除（中小企業投資促進税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）特定機械装置等の範囲（3）指定事業（4）特別償却（5）法人税額の特別控除３ 実務上の留意点（1）他の特別償却制度等との重複適用の排除（2）所有権移転外リース取引の場合（3）事業年度の中途に中小企業者等に該当しなくなった場合（4）主たる事業でない場合の適用（5）指定事業とその他の事業とに共通して使用される特定機械装置等（6）特定機械装置等の対価につき値引きがあった場合（7）地方税（法人住民税）の取扱い４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第３ 地方活力向上地域等において特定建物等を取得した場合の特別償却又は法人税額の特別控除（地方拠点強化税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）適用対象事業（3）特定建物等（4）特別償却（5）法人税額の特別控除３ 実務上の留意点（1）圧縮記帳の適用（2）他の特別償却制度等との重複適用の排除（3）所有権移転外リース取引の場合（4）中小企業者であるかどうかの判定（5） 特定建物等の対価につき値引きがあった場合の税額控除限度額の計算（6）地方税（法人住民税）の中小企業者に係る特例措置４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1） 前提（2）計算（3）別表記載例第４ 中小企業者等が特定経営力向上設備等を取得した場合の特別償却又は法人税額の特別控除（中小企業経営強化税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）特定経営力向上設備等（3）特別償却（4）法人税額の特別控除３ 実務上の留意点（1）他の特別償却制度等との重複適用の排除（2）修繕費の取扱い（3）補助金を受けて取得する設備の取扱い（4）購入ではなくリースした設備の取扱い（5）地方税（法人住民税）の取扱い（6）制度の適用を受けるための手順（7）経営力向上計画４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第５ 中小企業者等の給与等の支給額が増加した場合の法人税額の特別控除（中小企業向け賃上げ促進税制）１ 概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）適用対象年度（3）適用要件（通常要件）（4）適用要件（上乗せ要件を満たす場合）（5）中小企業者等税額控除限度額（6）繰越控除制度３ 実務上の留意点（1）申告要件（2）地方拠点強化税制における雇用促進税制との重複適用（3）地方税（法人住民税）の中小企業者等に係る特例措置４ 中堅企業者向け賃上げ促進税制（創設）（1）制度の概要（2）適用要件（通常要件）（3）適用要件（上乗せ要件を満たす場合）（4）マルチステークホルダー方針の公表等５ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第６ 法人税の額から控除される特別控除額の特例１ 概要２ 制度の詳細（1）調整前法人税額超過額の繰越し（2）税額控除可能額（3）調整前法人税額（4）控除可能期間（5）繰越税額控除限度超過額（6）申告要件３ 実務上の留意点４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第７ 特定税額控除制度の不適用１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 試験研究を行った場合の法人税額の特別控除（研究開発税制）３ 地域経済牽引事業の促進区域内において特定事業用機械等を取得した場合の特別償却又は法人税額の特別控除（地域未来投資促進税制）４ 生産工程効率化等設備を取得した場合等の特別償却又は法人税額の特別控除（カーボンニュートラルに向けた投資促進税制）第８ 地域経済牽引事業の促進区域内において特定事業用機械等を取得した場合の特別償却又は法人税の税額控除（地域未来投資促進税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）特定事業用機械等（3）特別償却（4）法人税額の特別控除３ 実務上の留意点（1）地域未来投資促進税制の適用までの流れ（2）圧縮記帳の適用（3）他の特別償却制度等との重複適用の排除（4）所有権移転外リース取引の場合（5）地方税（法人住民税）の中小企業者に係る特例措置４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第９ 生産工程効率化等設備を取得した場合等の特別償却又は法人税額の特別控除（カーボンニュートラルに向けた投資促進税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）生産工程効率化等設備（3）特別償却（4）法人税額の特別控除３ 実務上の留意点（1）他の特別償却制度等との重複適用の排除（2）所有権移転外リース取引の場合（3）地方税（法人住民税）の中小企業者に係る特例措置４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第10 被災代替資産等の特別償却１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）被災代替資産等（3）特別償却（4）申告要件３ 実務上の留意点（1）他の特別償却制度等との重複適用の排除（2）法人税法上の圧縮記帳との併用（3）２以上の被災代替建物の取得等をした場合の床面積４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第11 特定事業継続力強化設備等の特別償却（中小企業防災・減災投資促進税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）対象期間（3）特定事業継続力強化設備等（4）特別償却３ 実務上の留意点（1）計画書の提出（2）その他４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第12 再資源化事業等高度化設備の特別償却制度（高度な資源循環投資促進税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）再資源化事業等高度化設備（3）特別償却３ 実務上の留意点（1）他の特別償却制度等との重複規定の排除（2）購入ではなくリースした資産の取扱い４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）特別償却額の計算（3）別表記載例第13 中小企業事業再編投資損失準備金（経営資源集約化税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）中小企業事業再編投資損失準備金の積立て（3）中小企業事業再編投資損失準備金の取崩し（4）申告要件３ 実務上の留意点（1）経営力向上計画認定までの手続の流れ（従来制度）（2）経理方法４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）別表記載例第14 特定事業活動として特別新事業開拓事業者の株式の取得をした場合の課税の特例（オープンイノベーション促進税制）１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）特別勘定の繰入れ（所得控除）（2）対象法人（3）特定株式（4）特別勘定の取崩し（所得控除分の取戻し課税）３ 実務上の留意点（1）事前相談と証明書の交付申請等（2）経理方法（3）特別勘定の取崩しの可能性４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）計算（3）留意点（4）別表記載例第15 中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例１ 概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）適用対象資産（3）損金算入限度額（4）取得価額の判定（5）申告要件（6）重複適用の排除３ 実務上の留意点（1）中小企業者等であるかどうかの判定の時期（2）一括償却資産の損金算入制度との選択適用（3）固定資産税（償却資産）の課税関係４ 事例及び法人税申告書別表記載例（1）前提（2）会計処理、税務処理及び申告調整（3）別表記載例第４章 消費税の取扱い第１ 事業者免税点制度１ 制度の趣旨２ 小規模事業者に係る納税義務の免除（1）基本的な内容（2）基準期間（3）基準期間における課税売上高３ 課税事業者の選択とその選択の取止め（1）課税事業者の選択（2）課税事業者の選択の取止め４ 前年又は前事業年度等における課税売上高による納税義務の免除の特例（1）基本的な内容（2）特定期間（3）特定期間における課税売上高（4）特定期間における課税売上高の特例５ 新設法人の納税義務の免除の特例（1）基本的な内容（2）調整対象固定資産の仕入れ等があった場合の特例６ 実務上の留意点（1）納税義務が免除される課税期間（2）基準期間における課税売上高等に含まれる範囲（3）基準期間における課税売上高の算定単位（4）基準期間が免税事業者であった場合の課税売上高（5）消費税課税事業者選択届出書の効力（6）事業を開始した課税期間の翌課税期間からの課税事業者の選択（7）適格請求書発行事業者の場合第２ 簡易課税制度１ 制度の趣旨２ 適用要件３ 消費税簡易課税制度選択届出書を提出することができない期間４ 簡易課税の取止め５ 簡易課税による仕入れに係る消費税額の計算６ みなし仕入れ率（1）基本的な内容（2）卸売業及び小売業の定義（3）製造業等の範囲（4）サービス業等の範囲（5）不動産業の範囲（6）２種類以上の事業を営む場合のみなし仕入れ率（原則）（7）特定１事業に係る課税売上高が全体の75％以上の場合（特例１）（8）特定２事業に係る課税売上高が全体の75％以上の場合（特例２）（9）２種類以上の事業を営む場合で課税売上高の事業区分がされていない場合７ 実務上の留意点（1）消費税簡易課税制度選択届出書の効力（2）事業を開始した課税期間の翌課税期間からの簡易課税制度の選択（3）旅館等における飲食物の提供（4）固定資産等の売却収入の事業区分（5）みなし仕入れ率の計算（6）一般課税との有利不利の判断（7）リバースチャージ方式の不適用（8）適格請求書発行事業者の場合８ 事例及び申告書付表記載例（1）前提（2）計算（3）申告書付表記載例第３ インボイス制度における中小企業向けの経過措置１ 免税事業者に係る適格請求書発行事業者の登録申請に係る経過措置（1）制度の趣旨（2）内容（3）実務上の留意点２ 適格請求書発行事業者となる小規模事業者に係る税額控除に関する経過措置（２割特例）（1）制度の趣旨（2）内容（3）適用対象となる課税期間（4）申告要件（5）実務上の留意点（6）事例３ 請求書等の保存を要しない課税仕入れに関する経過措置（少額特例）（1）制度の趣旨（2）内容（3）適用対象となる課税期間（4）実務上の留意点第５章 地方税の取扱い第１ 法人事業税における取扱い１ 外形標準課税の適用除外（1）制度の趣旨（2）制度の概要（3）外形標準課税対象法人の見直し２ 所得割の所得の計算方法（中小企業税制における法人税との相違点）（1）中小企業税制の適用（2）欠損金の繰戻しによる還付制度の不適用３ 所得割の軽減税率（1）軽減税率（2）軽減税率適用法人の判定４ 超過税率第２ 法人住民税における取扱い１ 法人税割における取扱い（1）法人税の税額控除の適用（2）欠損金の繰戻しによる還付制度の不適用（3）法人税割の超過税率２ 均等割における取扱い（1）均等割の税率（2）資本金等の額第３ 生産性向上や賃上げに資する中小企業者の設備投資に関する固定資産税の特例１ 概要（1）制度の趣旨（2）制度の概要２ 制度の詳細（1）適用対象法人（2）先端設備等に該当する機械装置等の範囲３ 実務上の留意点（1）中小企業者の判定時期（2）購入ではなくリースした設備の取扱い（3）他の制度との重複適用（4）制度の適用を受けるための手順参考判決等参考資料付録［付録１］令和７年度（2025年度） 経済産業関係 税制改正について（令和６年12月）（抜粋）［付録２］令和６年度（2024年度） 経済産業関係税制改正について（令和５年12月）（抜粋）［付録３］令和５年度（2023年度） 経済産業関係税制改正について（令和４年12月）（抜粋）索引 商品のキャンセル及び返品について ご注文が確定してからのキャンセル及び商品到着後の返品は原則不可とさせていただいております。 クーポンの利用忘れや注文の間違いには十分ご注意ください。 落丁・破損等があった場合については、各書籍の出版社までご連絡ください。 お支払い商品の･発送方法について 購入された書籍は、出版社ごとに請求書を同封して発送いたします。 異なる出版社の書籍を複数同時に購入された場合は、それぞれの出版社から別々の荷物で発送されます。 代金のお支払いは出版社ごとの請求書にてそれぞれお支払いください。